Доходы прошлых лет выявленные в отчетном периоде относятся к доходам

Аналитические материалы На дату составления финотчетности еще нет первичных документов от контрагентов, подтверждающих осуществление хозоперации. Как отражать расходы: в периоде их возникновения, но без наличия еще первичных документов будут получены позже , или в периоде, когда будут получены первичные документы? ОТВЕТ: Однозначно, что операция должна быть отражена в период осуществления, а не получения первичного документа. Расходы, по которым на момент составления финансовой отчетности не получены первичные документы от контрагентов, признаются в периоде получения дохода, для получения которого они осуществлены, или их фактического возникновения, если расходы невозможно прямо связать с доходом. При получении первичных документов после составления и утверждения финансовой отчетности фактическая сумма расходов, указанная в таких документах, может отличаться от расчетной суммы, которая предварительно признана в периоде их возникновения. Указанные расхождения не являются основанием для корректировки предварительно признанной суммы расходов, кроме случая, когда данная разница является ошибкой и существенно влияет на финансовую отчетность предыдущих отчетных периодов.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

О корректировке универсального передаточного документа Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров или исходя из текущей деловой цели. Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов. Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок. Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии. Ситуация 1. Уменьшение стоимости Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав изменяется в сторону уменьшения.

Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде. В бухгалтерском учете прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Уважаемые коллеги! п ст НК: к внереализационным доходам относятся доходы прошлых лет, выявленные в отчетном. Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, таких расходов или уменьшение доходов связано с появлением новых учесть расходы либо в периоде, к которому они относятся, либо в.

Операции по ПБУ 18/02 при выявлении прибылей и убытков прошлых лет

Рассмотрим следующую ситуацию. К примеру, компания как арендодатель заключает договоры аренды. При этом в текущем налоговом периоде по заключенным договорам аренды компания корректирует счета-фактуры, выставленные ей своим контрагентам и относящиеся к предыдущим налоговым периодам. Причины таких корректировок могут быть связаны с принятием одностороннего управленческого решения со стороны компании или достижением дополнительных договоренностей с контрагентами либо могут быть обусловлены необходимостью исправления допущенных ранее ошибок. С другой стороны, компания часто получает документы от поставщиков акты, накладные, счета-фактуры после окончания налогового периода, к которому они относятся, нередко с большим опозданием — на полгода и более. При этом документы датированы предыдущими налоговыми периодами. Возникает вопрос: в каком налоговом периоде для целей исчисления налога на прибыль и НДС необходимо признавать соответствующие доходы компании в приведенном примере — в виде арендной платы и расходы по оплате товаров работ, услуг поставщиков? Порядок налогового учета доходов Выбор периода для корректировки налоговых обязательств применительно к налогообложению прибыли Гражданское законодательство РФ позволяет сторонам договора в любое время по взаимному согласию внести изменения в договор. При этом в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора. Таким образом, по взаимному соглашению сторон возможно распространение вновь согласованных измененных условий договора на предшествующие периоды — с момента заключения договора. При ретроспективном изменении каких-либо условий договора возникают следующие налоговые последствия. Существует высокая вероятность того, что налоговые органы потребуют представления уточненных деклараций по налогу на прибыль и НДС за предшествующие периоды действия договора. Однако, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации обязанность представлять уточненные декларации у сторон отсутствует. Согласно статье 54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам налогового периода на основании документально подтвержденных данных о доходах и объектах налогообложения. Налоговая база в силу статьи 53 НК РФ представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, которым применительно к главе 25 НК РФ является прибыль. Из указанных писем Минфина России и ФНС России следует, что фискальные органы трактуют ретроспективное изменение условий договора как искажение в исчислении налоговой базы прошлого периода. По нашему мнению, искажение или ошибка при исчислении налоговой базы, которые требуют их исправления в предшествующем периоде путем подачи уточненной декларации, могут возникнуть, только если в определенном налоговом периоде фактически имевший место объект налогообложения не был отражен или был отражен с искажениями.

Бухгалтерский и налоговый учет доходов: шпаргалка для бухгалтера

Статьи для бухгалтера Убытки доход прошлых налоговых периодов К внереализационным расходам в соответствии с п. Аналогичная норма в части прибыли предусмотрена в п. Рябова Основной вопрос, возникающий при выявлении убытка прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде: в каком налоговом периоде отразить этот убыток а также доход, выявленный в текущем налоговом периоде, но относящийся к прошлым налоговым периодам?

Существует противоречие между статьями и , 54 и 81 НК РФ. Согласно ст. В то же время статьи и НК РФ позволяют признать убытки доходы в том периоде, в котором они выявлены. Минфин России неоднократно разъяснял свою позицию по данному вопросу, а именно: если период совершения ошибки известен, то следует подать уточненную декларацию по любому налогу, в том числе и по налогу на прибыль письмо от Наиболее частые споры, рассматриваемые в арбитражных судах, — это споры о порядке применения подп.

Датой признания расходов в виде услуг сторонних организаций, комиссионных вознаграждений, арендных лизинговых платежей и иных аналогичных расходов согласно этому подпункту является: — дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров — или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, — или последнее число отчетного налогового периода. При этом датой составления акта считается самая поздняя дата на этом документе — дата, которую поставил заказчик.

Если один их этих документов поступает в организацию после сдачи декларации за прошедший налоговый период, но дата составления документа относится к предыдущему году до 31 декабря предыдущего года , то, по мнению Минфина России, следует сдать уточненную декларацию за предыдущий год.

Данная позиция содержится в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС России от В пункте 7. Только одно из последних писем Минфина России от Арбитражная практика по данному вопросу складывается по-разному. Невключение расходов вследствие непоступления соответствующих первичных документов не является основанием для переноса расходов в другой налоговый период в составе убытков прошлых лет, выявленных в текущем налоговом периоде.

Аналогичная позиция содержится в постановлениях ФАС Уральского округа от Не делается исключений и для налогов, включаемых в расходы, которые доначисляются при проверках за предыдущие периоды. Отключить рекламу Суд согласился с позицией налогового органа.

Общество должно было на сумму доначисленного налога на пользователей автомобильных дорог увеличить расходы тех периодов, за которые указанный налог был доначислен. Соответственно следовало подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Однако в некоторых случаях суды признают правомерным не представлять уточненную декларацию, а выявленные расходы включить в состав внереализационных расходов как убыток прошлых лет. До изменения условий договора при расчете налоговой базы налогоплательщиком использовались первичные документы, соответствующие намерениям сторон, не содержащие ошибок и дефектов и составленные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Следовательно, положения ст. Возникшее в результате дополнительного соглашения изменение реальной величины дохода расхода подлежит отражению в налоговом учете как корректировка налоговой базы текущего налогового периода. Однако вывод о том, что расходы, осуществленные в предыдущие годы, однозначно рассматриваются как убытки прошлых лет, признан судом основанным на неправильном толковании норм налогового законодательства.

Постановление ФАС Московского округа от Эта сумма сформировалась из выявленных расходов прошлых лет в результате несвоевременного поступления первичных документов, которыми оформляются хозяйственные операции. Суд установил следующее. Поскольку в том периоде, к которому относятся несвоевременно поступившие документы, общество не имело оснований для отражения расходов, так как они не были документально подтверждены п.

Рассматриваемые расходы в сумме полностью соответствуют понятию убытков прошлых лет, как оно изложено в подп. В доказательство наличия задолженности представлены двусторонний акт сверки расчетов по состоянию на определенную дату, доверенность на лицо, подписавшее акт сверки, соглашение о реструктуризации задолженности, платежные требования и счета-фактуры.

Постановление ФАС Поволжского округа от В соответствии с подп. Данная норма является специальной и не содержит ссылки на указанную налоговым органом ст.

Обратите внимание на следующее Постановление. Электроэнергия, тепло, вода — это непрерывные поставки. В связи с этим налоговая инспекция посчитала, что расходы должны признаваться в том периоде, в котором осуществлена поставка этих ресурсов, независимо от даты составления первичных документов.

С этой позицией суд не согласился. Было установлено, что документы на поставку воды и электроэнергии за период сентябрь — декабрь г. При таких обстоятельствах судебные инстанции пришли к выводу о том, что, поскольку расходы на приобретение электроэнергии и воды фактически произведены обществом в истекшем налоговом периоде г. По условиям лицензионного договора расходы общества на уплату вознаграждения за право пользования товарным знаком возникают ежемесячно по факту получения обществом выручки от оказания услуг с использованием товарного знака.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов согласно подп. Расходы на уплату вознаграждения за право пользования товарным знаком как периодического ежемесячного платежа общество учитывало по дате предъявления ему счетов на оплату, то есть в полном соответствии с положениями подп. Таким образом, общество правомерно относило спорные расходы в полном объеме к тому отчетному налоговому периоду, в котором оно фактически несло эти расходы в соответствии с условиями лицензионного договора: к периоду после получения выручки от оказания услуг с использованием товарного знака.

До указанного момента по условиям сделки у налогоплательщика обязанность по перечислению соответствующих платежей не возникала.

При таких обстоятельствах следует признать, что суд обоснованно признал оспариваемые ненормативные акты налогового органа недействительными. От автора. Из текста Постановления можно понять, что вознаграждение за пользование товарным знаком признавалось не на конец текущего месяца, а в следующем месяце исходя из условий договора. Если бы в договоре особого порядка не было, то вознаграждение можно было бы учитывать на конец отчетного месяца.

Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам

Материалы по теме: Доходы прошлых лет: налоговый учет На практике организациям нередко приходится решать вопросы, связанные с ошибками в налоговом учете, одним из которых является учет доходов расходов прошлых лет, выявленных в текущем периоде. Данная проблема возникает по различным причинам: документы были пропущены и оказались не проведенными в предыдущем году, должностные лица организации несвоевременно сдали их в бухгалтерию, была допущена арифметическая ошибка и т. Практика применения налоговыми органами гл. Как учесть прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году 54 НК РФ перерасчет производится за тот период, в котором допущена ошибка искажение в определении налоговой базы. Это значит, что налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по форме, действовавшей в том периоде, в котором допущена ошибка искажение в определении налоговой базы.

Энциклопедия решений. Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде

Статья: Какие доходы прошлых лет можно учесть в текущем году Давыдова Л. В некоторых случаях такие доходы включаются в налоговую базу текущего периода, и это не влечет претензий со стороны налоговиков. В других же случаях отражение их в текущих доходах вызывает много споров и может привести к печальным последствиям - доначислению налога на прибыль, пеням и штрафу. Попробуем разобраться, какие доходы прошлых лет можно смело учитывать в текущем году, а какие учитывать небезопасно. Организация переходит с УСНО на уплату налога на прибыль по методу начисления. Например, организация-"упрощенец" отгрузила товар в сентябре г. С января г.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: «Опоздавшие» расходы и «обнаруженные» доходы

Объявление

Не редки случаи, когда приходится отражать в учете доходы и расходы прошлых лет, приходящиеся на документы, поступившие с запозданием. При этом, как правило, подается и уточненная д екларация по налогу на прибыль. Почему возникнут постоянные разницы? В соответствии с п. Для того, чтобы учесть эти доходы и расходы прошлых лет в целях налогообложения налогом на прибыль, налогоплательщики, по правилам ст. Следовательно, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в бухгалтерском учете будут учтены в качестве доходов и расходов в том отчетном году, когда их выявили.

Признание расходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, таких расходов или уменьшение доходов связано с появлением новых учесть расходы либо в периоде, к которому они относятся, либо в. В других же случаях отражение их в текущих доходах вызывает много споров и как доходы прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде на дату документ, или в периоде, к которому этот доход относится. Бухгалтерский и налоговый учет доходов или учетной политики, неправильной оцен- и расходов прошлых периодов зависит от кой фактов хозяйственной деятельности, причин, по му относятся выявленные доходы или рас- ходы .. прошлых лет, выявленные в отчетном году") только в.

Наши банеры Счет 98 "Доходы будущих периодов" Счет 98 "Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных начисленных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью ценностей, принятой к бухгалтерскому учету при выявлении недостачи и порчи. К счету 98 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета: "Доходы, полученные в счет будущих периодов", "Безвозмездные поступления", "Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы", "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" и др. На субсчете "Доходы, полученные в счет будущих периодов" учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др.

Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Налог на прибыль марта В выявлены доходы в сумме и расходы в сумме , прошлых лет, которые не принимаются в начисление прибыли за г. Можно ли оформить бухгалтерской справкой или обязательно подавать уточненную декларацию за г, на вывленную прибыль и убытки прошлых лет? Темы: Налог на прибыль Бухгалтерский учет Официальная позиция по вопросу о признании доходов прошлых лет отсутствует. Есть судебные решения, в которых указано, что доходы прошлых периодов должны быть отражены в периоде, к которому они относятся уточнение деклараций прошлых периодов , а не в периоде их выявления. В то же время есть судебные решения, согласно которым доходы прошлых лет подлежат учету в периоде их выявления на основании п. Убыток прошлых лет можно отразить в декларации по налогу на прибыль за отчетный период, в течение десяти лет после убыточного года.

Убытки (доход) прошлых налоговых периодов

Возможные риски В каком налоговом периоде необходимо отразить неучтенный доход прошлого налогового периода? Отрицательная практика Контролирующие органы указывают на то, что ошибки в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в текущем отчетном налоговом периоде приводят к необходимости пересчета налоговой базы за предыдущие налоговые отчетные периоды и представления в налоговые органы уточненной декларации по налогу на прибыль организаций. То есть выявленный доход прошлых лет следует отражать в периоде его возникновения.

Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Аналитические счета по прочим доходам и расходам в сельскохозяйственных и других организациях АПК могут быть сгруппированы по субсчетам, построенным в двух вариантах вариант выбирается организацией самостоятельно в ее учетной политике. При первом - типовом общем варианте группировки аналитических счетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета: "Прочие доходы"; "Сальдо прочих доходов и расходов". На субсчете "Прочие доходы" учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами за исключением чрезвычайных. На субсчете "Прочие расходы" учитываются прочие расходы за исключением чрезвычайных. Субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам "Прочие доходы" и "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года.

Статьи для бухгалтера Убытки доход прошлых налоговых периодов К внереализационным расходам в соответствии с п. Аналогичная норма в части прибыли предусмотрена в п. Рябова Основной вопрос, возникающий при выявлении убытка прошлых налоговых периодов в текущем налоговом периоде: в каком налоговом периоде отразить этот убыток а также доход, выявленный в текущем налоговом периоде, но относящийся к прошлым налоговым периодам? Существует противоречие между статьями и , 54 и 81 НК РФ. Согласно ст. В то же время статьи и НК РФ позволяют признать убытки доходы в том периоде, в котором они выявлены. Минфин России неоднократно разъяснял свою позицию по данному вопросу, а именно: если период совершения ошибки известен, то следует подать уточненную декларацию по любому налогу, в том числе и по налогу на прибыль письмо от

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доходы растут быстрее, чем расходы. Итоги Минфина
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Альбина

    Тема не раскрыта полностью, но мысль интересная. Пошел гуглить.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных