Когда принимается к вычету ндс по модернизации основных средств

В организации ведется раздельный учет НДС по приобретаемым товарам работам, услугам. В первом или во втором месяце квартала было модернизировано ОС. ОС используется для операций, как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения, поэтому НДС по материалам и услугам при модернизации подлежит распределению. Изменение первоначальной стоимости ОС, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов ОС п. Программа же в последний день налогового периода третий месяц квартала увеличивает первоначальную стоимость основных средств с учетом расходов, понесенных на модернизацию в течение отчетного периода, на долю НДС, который должен быть учтен в их стоимости после расчета пропорции при распределении в конце налогового периода квартала.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств И. Как известно, ремонт, модернизация и реконструкция являются способами восстановления основных средств. Однако если при осуществлении любого вида ремонта текущего, среднего, капитального технико-экономические показатели объекта не меняются, то проведение работ по модернизации и реконструкции приводит к повышению первоначально принятых показателей функционирования объекта основных средств. Очевидно, что имеет различия и учет расходов на ремонт и на модернизацию. Расходы на ремонт объекта основных средств не приводят к изменению его первоначальной стоимости, а расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств и в бухгалтерском п. Так как порядок учета расходов на ремонт и на модернизацию объекта основных средств различен, особое значение для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете имеет квалификация произведенных расходов. Но часто бухгалтеру трудно определить, к какому виду расходов ремонту или модернизации относятся расходы, связанные с восстановлением объекта основных средств, в связи с тем что в бухгалтерском и налоговом законодательстве не определено, какие затраты являются расходами на ремонт.

вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) (реконструкции, модернизации) объектов основных средств принимаются к вычету заказчиком-инвестором на основании. Что касается объектов основных средств, то позиция чиновников НДС по объектам основных средств принимается к вычету в момент. Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства счете 08, или же к вычету НДС принимается только на дату ввода объекта в.

Учет расходов на модернизацию и реконструкцию основных средств

Исходя из части первой п. Согласно п. Право на вычет НДС не зависит от того, оплачен ли сам актив продавцу. Оборудование не оплачено. Обратите внимание! Исчисленная сумма НДС подлежит вычету в следующем отчетном периоде независимо от того, выполнены ли работы оказаны ли услуги , принято ли на учет основное средство. Справочно В соответствии с частью четвертой п. Согласно части второй п. Перевозчик транспортная организация предъявил НДС по своим услугам по доставке основного средства. Кроме того, суммы НДС по основным средствам не относятся и на стоимость основных средств при наличии указанных оборотов. Справочно В соответствии с п. При этом суммы налога на добавленную стоимость, приходящиеся на затраты, понесенные плательщиком до начала строительства создаваемых объектов основных средств, и являющиеся вложениями в долгосрочные активы плательщика, могут приниматься к вычету в порядке, установленном для вычета налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам, с даты начала строительства часть четвертая п.

Учет основных средств - бухгалтерские проводки

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию Экономико-правовой бюллетень, N 3, год О. Агабегян, К.

Макарова Большую часть основных средств организация приобретает за деньги у поставщиков на основании договора купли-продажи или договора поставки это разновидность договора купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороны покупателя , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму ст.

Договор поставки предполагает, что поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары для использования в предпринимательской деятельности.

Некоторые предприятия строят объекты основных средств. И если это строительство осуществляет сторонняя специализированная организация, то с ней заключается договор подряда. По договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его ст.

Расходы на приобретение, сооружение, изготовление объектов основных средств представляют собой капитальные вложения. Капитальные вложения - это совокупность затрат на осуществление долгосрочных инвестиций предприятия, связанных с приобретением, сооружением, реконструкцией и модернизацией основных средств. Вся информация о поступлении основных средств в организацию сначала отражается на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

К нему могут быть открыты следующие субсчета: 1 "Приобретение земельных участков"; 3 "Строительство объектов основных средств"; 4 "Приобретение объектов основных средств". Счет 08 - активный, сальдо дебетовое, показывает величину вложений в незавершенное строительство, незаконченные операции по приобретению основных средств и других внеоборотных активов.

По дебету счета 08 отражают суммы фактических затрат на приобретение основных средств, их строительство создание , включаемые в первоначальную стоимость.

При этом для подтверждения поступления основного средства должны быть в наличии следующие документы: инвентарные карточки учета объектов основных средств формы N ОС-6 , ОС-6а , ОС-6б ; счета и счета-фактуры, выставленные поставщиками основных средств; счета и счета-фактуры, выставленные транспортными организациями в качестве подтверждения расходов по перевозке, и др.

Аналитический учет по счету 01 ведется отдельно по каждому инвентарному объекту основных средств. Аналитический учет по счету 08 ведется по затратам, связанным с приобретением или строительством объектов основных средств отдельно по каждому объекту. Приобретение основных средств за деньги Организации могут приобретать основные средства как требующие монтажа, так и не нуждающиеся в нем. Сначала остановимся на учете основных средств, не требующих монтажа.

Счет-фактура - это документ, который служит основанием для принятия предъявленных сумм налога НДС к вычету ст. Таким образом, на счете 01 отражена первоначальная стоимость основного средства. Рассмотрим вопросы налогообложения операций по приобретению за деньги основных средств. Налог на прибыль Поскольку в первоначальную стоимость основных средств включаются самые разнообразные расходы, которые по-разному учитываются в бухгалтерском и налоговом учете, то это неминуемо приведет к различиям в формировании первоначальной оценки принимаемых к учету объектов.

Это объясняется тем, что в налоговом учете в первоначальную стоимость основного средства не включаются, а признаются расходами в соответствии с выбранным организацией методом признания доходов и расходов такие расходы, как: суммы ЕСН и тарифа на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисленные, например, на заработную плату работникам за доставку, погрузку, разгрузку и др. В бухгалтерском учете такие расходы формируют первоначальную стоимость основного средства и текущими расходами не являются.

Текущими эти расходы будут признаваться по мере начисления амортизации. Другими словами, расходы на оплату процентов по кредитам и займам, взятым на приобретение основных средств до постановки на учет основного средства , на оплату государственной пошлины при регистрации отдельных объектов основных средств и др. Для того чтобы наглядно представить расхождения между "бухгалтерской" и "налоговой" стоимостью поступающих в организацию объектов основных средств, необходимо составлять налоговые регистры формирования первоначальной стоимости.

Регистры налогового учета необходимо вести в специальных формах на бумажных носителях либо в электронном виде ст. Формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются организацией самостоятельно.

При этом формы регистров налогового учета устанавливаются приложениями к учетной политике, составляемой для целей налогообложения. Таким образом, данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с требованиями налогового законодательства. В связи с этим выявленные в регистрах формирования первоначальной стоимости основного средства расхождения приводят к возникновению налогооблагаемых временных разниц. Налогооблагаемые временные разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенных налоговых обязательств ОНО , которые отражаются в текущем бухгалтерском учете.

Налог на добавленную стоимость Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении основных средств на территории РФ, подлежат вычету п.

Но здесь бухгалтер должен знать, что право на налоговый вычет организация получает при одновременном выполнении следующих условий: основное средство приобретено для целей основной хозяйственной деятельности, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией; имеется счет-фактура, выставленный поставщиком с выделенной в нем суммой НДС; основное средство должно быть принято на учет; организация - покупатель основного средства является плательщиком НДС.

Таким образом, сумма НДС не включается в первоначальную стоимость основного средства. Однако в п. Если все же бухгалтер в указанных случаях произведет налоговый вычет, то зачтенные суммы НДС следует восстановить и уплатить в бюджет. Такая же ситуация складывается, если организация: передает имущество в уставный капитал другой организации; использует имущество для осуществления операций, указанных в п. Если основное средство приобретается специально для передачи в уставный капитал другой организации, то сумма "входного" НДС должна учитываться в первоначальной стоимости приобретенного объекта, поскольку передача имущества в счет вклада в уставный капитал согласно НК РФ не признается реализацией.

Отдельно следует остановиться на ситуации, когда организации осуществляют виды деятельности как облагаемые, так и не облагаемые НДС. В этом случае, приобретая основное средство, используемое при производстве продукции работ, услуг , облагаемой и не облагаемой НДС, следует правильно определить величину налога, подлежащую вычету из бюджета. Рассмотрим эту и некоторые другие ситуации на конкретном практическом примере.

Исходные данные. Фирма приобрела производственное оборудование, не требующее монтажа. По расчетным документам поставщика стоимость оборудования составила руб. При покупке оборудования фирма понесла следующие расходы: - оплатила счет специализированной транспортной организации за доставку оборудования на сумму руб. Ситуация 1. Производственное оборудование предполагается использовать для производства продукции, облагаемой НДС.

Ситуация 2. Производственное оборудование предполагается использовать для производства продукции, не облагаемой НДС. Ситуация 3. Справочные данные к ситуации 3. Объем выручки от продажи продукции А в текущем месяце составил 1 руб. Решение ситуации 1. Далее необходимо поставить на балансовый учет приобретенное производственное оборудование. Для этого определим его первоначальную стоимость, которая будет складываться из следующих расходов: покупная стоимость без НДС - руб. Итого: руб.

В этой ситуации первоначальная стоимость оборудования для целей налогового учета не будет отличаться от первоначальной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета. Таким образом, составление налоговых регистров формирования первоначальной стоимости основного средства нецелесообразно.

Решение ситуации 2. Это следует из анализа абзаца второго п. Согласно абзацу второму п. Так, в подп. В этой ситуации составление налоговых регистров формирования первоначальной стоимости основного средства нецелесообразно. Решение ситуации 3. В данной ситуации сумма "входного" НДС должна быть разделена на две части. Одна часть будет подлежать вычету по продукции А , другая - к вычету не принимается по продукции Б.

Для того чтобы рассчитать сумму НДС, подлежащую вычету из бюджета, необходимо определить удельный вес выручки от продажи продукции А т. Рассчитаем величину "входного" НДС, которую можно зачесть из бюджета: 18 руб. Такой расчет необходимо оформить бухгалтерской справкой. Для этого определим его первоначальную стоимость. Она будет складываться из следующих расходов: покупная стоимость без НДС - руб.

В этой ситуации, как и в ситуациях 1 и 2, первоначальная стоимость оборудования для целей налогового учета не будет отличаться от первоначальной стоимости, сформированной по правилам бухгалтерского учета. Если приобретается оборудование, требующее монтажа, то оформляется акт о приемке оборудования форма N ОС , а в учете применяется счет 07 "Оборудование к установке". По дебету счета 07 отражаются фактические затраты, связанные с приобретением оборудования к установке, а по кредиту - списание стоимости оборудования к установке при передаче его в монтаж.

Эта операция оформляется актом о приемке-передаче оборудования в монтаж форма N ОС Монтажные работы могут быть произведены сторонней специализированной организацией или собственными силами.

В зависимости от способа проведения монтажа подрядным или хозяйственным в учете делают различные записи: Подрядный способ.

Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

Что такое ОС? ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям: предназначено для долгого применения больше года ; не предназначено для продажи; не перерабатывается в процессе производства как сырье ; предполагается, что оно будет приносить прибыль. Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты узлы связи, дороги, электросети. К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете БУ п. Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство.

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию

Учет поступления отдельных модулей мебели и дополнительных материалов Если ваша организация ведет учет основных средств, необходимо проверить соответствующие настройки функциональности программы. Изменение функциональности программы: 1. Вызовите из меню: Главное — Настройки — Функциональность. Создание документа "Поступление акт, накладная " : 1. Кнопка Создать. Заполнение шапки закладки "Оборудование" документа "Поступление акт, накладная " рис. В поле "от" укажите дату поступления оборудования. В поле "Контрагент" выберите поставщика из справочника "Контрагенты".

Модернизируем ОС с нулевой стоимостью

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение ФГУП по вопросу применения вычетов по налогу на добавленную стоимость далее — НДС при строительстве реконструкции объектов недвижимости и сообщает следующее. Как следует из обращения, ФГУП заказчик-инвестор осуществляет строительство объектов основных средств подрядным способом. Ежемесячно подрядные организации представляют ФГУП акты выполненных работ по форме КС-2, справку о стоимости выполненных работ по форме КС-3 и счет-фактуру. В соответствии с пунктом 2 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг , а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении товаров работ, услуг , а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи Кодекса. Согласно абзацу первому пункта 6 статьи Кодекса вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями застройщиками или техническими заказчиками при проведении ими капитального строительства.

Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства счете 08, или же к вычету НДС принимается только на дату ввода объекта в. Основные средства мы приобретаем достаточно часто, поскольку модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.” средств суммы «входного» НДС принимаются к вычету или. НДС можно принять к вычету до завершения строительства основного реконструкции и модернизации объектов основных средств.

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию Экономико-правовой бюллетень, N 3, год О. Агабегян, К. Макарова Большую часть основных средств организация приобретает за деньги у поставщиков на основании договора купли-продажи или договора поставки это разновидность договора купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороны покупателя , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму ст.

Менять первоначальную стоимость после начала амортизации?

Приобретение основных средств В соответствии с п. Учитывая формулировку п. И вот в году появилось разъяснение Минфина России, как будто подтверждающее такую возможность. При этом во многих периодических бухгалтерских изданиях появились статьи, смысл которых заключается в том, что наконец-то чиновники изменили свою позицию и согласились с тем, что НДС по приобретенным основным средствам может быть заявлен к вычету в момент принятия их к учету на счете Однако, на наш взгляд, никакого изменения позиции нет. Если внимательно прочитать письмо Минфина России от Отключить рекламу В письме высказано мнение о том, что суммы НДС, предъявленные по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции и использования в деятельности, облагаемой НДС, принимаются к вычету в момент принятия на учет на счет

Учет поступления основных средств по договорам купли-продажи. Учет поступления основных средств, внесенных в качестве взноса в уставный фонд. Учет поступления основных средств по товарообменным договорам. Учет поступления основных средств, полученных в аренду и безвозмездное пользование. Учет безвозмездно полученных основных средств.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов.

НДС можно принять к вычету до завершения строительства основного средства НДС можно принять к вычету до завершения строительства основного средства 28 января Елена Ладнова Суммы НДС, предъявленные подрядчиками по выполненным работам услугам , могут быть приняты заказчиком к вычету при наличии необходимых документов, включая случаи, когда эти работы учитываются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" письмо ФНС России от 20 января г. Таким образом, ФНС России разъяснила, что принять к вычету налог можно, не дожидаясь ввода в эксплуатацию завершенного капитальным строительством объекта основного средства и отражению его на счете 01 "Основные средства". Аналогичные правила, подчеркнула налоговая служба, применяются для вычета сумм НДС, предъявленных подрядными организации при проведении заказчиком-застройщиком достройки, реконструкции и модернизации объектов основных средств. Главные условия, которые должны быть соблюдены для вычета НДС: А о том, можно ли составить счет-фактуру с использованием факсимильной подписи, узнайте из "Энциклопедии решений. Получите бесплатный доступ на 3 дня!

Статья: Налоговый учет при реконструкции и модернизации основных средств Смирнова А. Это определяет особенности отражения в налоговом учете затрат на реконструкцию и модернизацию. При определении терминов "капитальный ремонт" и "реконструкция" следует руководствоваться Письмо Минфина России от Рассмотрим вопросы налогового учета при реконструкции и модернизации основных средств. НДС при реконструкции объектов недвижимости Реконструкция и модернизация объекта недвижимости может вестись тремя способами: - собственными силами хозяйственным способом , - подрядным способом, - смешанным способом. Строительно-монтажные работы СМР для целей применения НДС следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества здания, сооружения и т. Исчисление НДС при модернизации и реконструкции объекта недвижимости, осуществляемых собственными силами хозспособом Организации, выполняющие реконструкцию и модернизацию объектов недвижимости хозспособом, в соответствии с п. В соответствии с пп.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Фелицата

    Как это можно определить?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных